Declarația unică pentru PFA: termene, calcul și greșeli de evitat
Pe scurt
Declarația unică (formularul 212) se depune o dată pe an, până pe 25 mai, pentru veniturile din anul anterior. Tot până pe 25 mai plătești impozitul de 10%, CASS de 10% și, dacă venitul net trece de 12 salarii minime, CAS de 25%. În 2026, cine a depus online și a plătit integral impozitul până pe 15 aprilie a primit o bonificație de 3% din impozit. La 70.000 lei venit net, totalul de plată este 24.235 lei.
Pentru un PFA, Declarația unică e singurul moment din an în care stai cu adevărat de vorbă cu ANAF. O greșeală la baza CAS sau la cheltuieli poate costa câteva mii de lei sau poate aduce o notificare. Mai jos găsești ce declari, cum calculezi și cum eviți capcanele obișnuite.
Cine depune Declarația unică
- titularii de PFA, întreprinderi individuale și profesii liberale, în sistem real sau la normă de venit;
- cei care au încasat chirii, dividende peste pragul CASS, câștiguri din investiții sau alte venituri neimpozitate la sursă;
- persoanele fără venituri care vor să plătească CASS ca să fie asigurate.
Salariații care au doar salariu nu depun. Dacă ai chirie, calculul îl faci separat cu calculatorul de impozit pe chirie.
Termenele
| Ce | Termen |
|---|---|
| Depunere și plată pentru veniturile din anul anterior | 25 mai |
| Bonificație de 3% din impozit (în 2026) | depunere online și plată integrală până la 15 aprilie |
| Rectificarea declarației | oricând, prin declarație rectificativă |
Dacă termenul cade într-o zi nelucrătoare, se mută pe următoarea zi lucrătoare. Câte zile mai ai până la termen afli cu calculatorul de termen în zile. Bonificația se stabilește prin lege pentru fiecare an, așa că verifică pe anaf.ro dacă se acordă și în 2027.
Cum se calculează: CAS, CASS și impozit
Pornești de la venitul net: încasări minus cheltuieli deductibile (la normă de venit, norma stabilită pentru activitatea și județul tău). Apoi:
- CAS 25% este obligatoriu doar dacă venitul net depășește 12 salarii minime. Baza este 12 salarii (între 12 și 24) sau 24 de salarii (peste 24), nu venitul real.
- CASS 10% se calculează din venitul net, dar baza nu poate fi sub 6 salarii minime și nici peste 72.
- Impozitul 10% se aplică la venitul net minus CAS și CASS.
În declarația depusă în 2026 s-a folosit salariul minim de 4.050 lei, în vigoare la termenul de depunere: 6 salarii = 24.300 lei, 12 salarii = 48.600 lei, 24 de salarii = 97.200 lei, 72 de salarii = 291.600 lei.
Exemplu: 70.000 lei venit net
Un PFA în sistem real a încasat 90.000 lei și a avut 20.000 lei cheltuieli deductibile.
| Element | Calcul | Sumă |
|---|---|---|
| Venit net | 90.000 − 20.000 | 70.000 lei |
| CAS 25% | între 12 și 24 de salarii: 25% × 48.600 | 12.150 lei |
| CASS 10% | 10% × 70.000 | 7.000 lei |
| Bază impozit | 70.000 − 12.150 − 7.000 | 50.850 lei |
| Impozit 10% | 10% × 50.850 | 5.085 lei |
| Total de plată | 24.235 lei |
Cu bonificația de 3% la impozit, plata scade cu 153 lei. Rezultatul îl verifici rapid cu calculatorul CAS și CASS pentru PFA. Dacă te întrebi dacă ți-ar ieși mai ieftin cu un SRL, citește comparația PFA, SRL și micro.
Pașii de depunere
- Strângi încasările și cheltuielile din registrul de încasări și plăți.
- Intri în Spațiul Privat Virtual (SPV) de pe anaf.ro sau folosești formularul precompletat, unde există.
- Completezi capitolul pentru veniturile realizate și secțiunea pentru anul curent (opțiunea pentru baza CAS, dacă estimezi un venit peste 12 salarii).
- Trimiți declarația și păstrezi recipisa.
- Plătești din SPV, prin Ghișeul.ro sau prin bancă, în contul unic.
Greșeli frecvente
- CAS calculat la venitul real. CAS se plătește la baza fixă de 12 sau 24 de salarii, nu la 25% din tot venitul.
- Cheltuieli fără documente. Doar cheltuielile făcute pentru activitate, cu factură sau bon pe numele PFA-ului, sunt deductibile.
- Uitarea CASS-ului pentru dividende. Dacă ai și un SRL, dividendele intră în aceeași declarație; vezi ghidul despre dividende.
- Plata întârziată. Se adaugă dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi.
Întrebări frecvente
Până când se depune Declarația unică în 2027?
Termenul legal este 25 mai 2027, pentru veniturile din 2026. Dacă 25 mai cade într-o zi nelucrătoare, termenul se mută pe următoarea zi lucrătoare.
Trebuie să plătesc CAS dacă am venit mic?
Nu. CAS devine obligatoriu doar peste 12 salarii minime venit net pe an (48.600 lei în declarația depusă în 2026). Sub acest prag îl poți plăti opțional, pentru stagiul de pensie.
Ce se întâmplă dacă depun declarația după 25 mai?
Poți primi amendă pentru depunere întârziată, iar la sumele neplătite se calculează dobânzi și penalități de întârziere. Depune cât mai repede, chiar dacă nu poți plăti tot.
Pot corecta o declarație greșită?
Da, depui o declarație rectificativă din SPV. Dacă rezultă o sumă mai mare de plată, se datorează accesorii de la termenul inițial.
Surse
- Contapp: Declarația unică 2026, cine o depune, termene și completare
- Contzilla: Plafoane CAS și CASS la PFA în 2026
- Economedia: bonificația de 3% pentru declarația unică depusă și plătită până la 15 aprilie 2026
Ghidul are caracter informativ. Pentru situația ta exactă întreabă contabilul, angajatorul sau instituția care decide.
Actualizat la